Щодо врахування у податковій звітності з акцизного податку законодавчих змін
Державна податкова служба України з метою належного декларування податкових зобов’язань з акцизного податку та врахування у податковій звітності положень Закону України від 16 січня 2024 року № 3553-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо приведення деяких норм у відповідність із Законом України «Про Митний тариф України» та уточнення окремих положень» (далі – Закон № 3553), які набрали чинності, повідомляє.
Починаючи з 01 вересня 2024 року операції з реалізації вироблених в Україні/ввезених на митну територію України товарів за кодом згідно з УКТ ЗЕД 2404 91 90 00 «Інші нікотиновмісні продукти для орального застосування», що включені до переліку підакцизних товарів, підлягають оподаткуванню акцизним податком за ставкою 2363,4 гривень за 1 кілограм (нетто) (п.17 Підрозділу 5 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ), а з 1 січня 2025 року – за ставкою 2836,08 гривень за 1 кілограм (нетто) такого продукту (п.п.215.3.2 п.215.3 ст.215 ПКУ).
При поданні Декларації з акцизного податку контролюючому органу за місцем реєстрації за підсумками вересня поточного року слід врахувати, що суми податку з урахуванням мінімального акцизного податкового зобов'язання із сплати акцизного податку на тютюнові вироби та ставок податку, діючих відповідно до норм Кодексу, виробниками тютюнових виробів сплачуються до бюджету протягом п'ятнадцяти робочих днів після отримання марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання податкової декларації (абзац другий п.п. 222.1.2. п.222.1 ст.222 ПКУ).
Платники податку самостійно обчислюють суми податкового зобов'язання з реалізації виробниками та/або імпортерами, у тому числі в роздрібній торгівлі тютюнових виробів в звітному податковому періоді та відображають їх в відповідних розділах та додатках Декларації з акцизного податку, затвердженої наказом Міністерства фінансів України 23.01.2015 №14 «Про затвердження форми декларації з акцизного податку. Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку» (далі – Декларація), в такому порядку:
у Додатку 1 до Декларації щодо розрахунку суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції), на які встановлено специфічні ставки акцизного податку, виробники, імпортери, які ввозять на територію України марковану марками акцизного податку підакцизну продукцію, заповнюють лише графи 1-4, 6-9, 12, 16, 21 та переносять у розділ Б Декларації значення графи 21 Додатку 1 до Декларації;
Додаток 61 до Декларації щодо розрахунку суми акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів згідно із підпунктом 213.1.14 пункту 213.1 статті 213 ПКУ (тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну, рідини, що використовуються в електронних сигаретах) заповнюють лише виробники та імпортери тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, що здійснюють їх реалізацію у роздрібній торгівлі або суб'єктам господарювання, які здійснюють діяльність з оптової та/або роздрібної торгівлі такими виробами за кожною власною назвою в розрізі вмісту продукції в одиниці товару га встановлених максимальних роздрібних цін окремим рядком всі графи (п.11 р V Додатків до Декларації) та переносять у розділ Д Декларації значення рядка С колонки 12 Додатка 61 до Декларації.
Варто нагадати, що згідно з п. 120.1 ст. 120 ПКУ неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати і сплачувати податки та збори, податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов’язок подання якої до контролюючих органів передбачено ПКУ, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірах, передбачених вказаною статтею, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
Більш детально про перерахування акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів, щодо оподаткування акцизним податком та маркування марками акцизного податку нікотиновмісних продуктів для орального застосування, встановлення виробником або імпортером максимальних роздрібних цін на підакцизну продукцію, подання Декларації про максимальні роздрібні ціни йдеться у листі ДПС України від 10.09.2024 №25365/7/99-00-21-03-03-07 220 ПКУ .
